Поиск по сайту

Основные изменения налогового законодательства с 2013 года

Патентная система налогообложения

С 1 января 2013 года в Налоговый кодекс вводится новая глава 26.5 "Патентная система налогообложения", которая применяется к деятельности индивидуальных предпринимателей (ИП). Суть патентной системы сводится к тому, что предприниматель может уплачивать единый налог в виде ставки к "потенциально возможному к получению годового дохода" по соответствующему виду деятельности. При этом размер потенциально возможного дохода устанавливается законом Ульяновской области  «О патентной системе налогообложения на территории Ульяновской области» от 02.10.2012г. №129-ЗО.

Как уже отмечалось выше, патентная система применяется только к индивидуальным предпринимателям и может совмещаться с другими режимами налогообложения, переход на нее является добровольным. Иными словами, ИП по одним видам деятельности может применять, к примеру, УСН, а по другим (предусмотренным законом) - патентную систему.

Перечень видов деятельности, по которым может применяться патентная система, закреплен в Налоговом кодексе.

Патент выдается на период от одного до 12 месяцев. Предприниматель при применении патента освобождается от уплаты НДФЛ (в части доходов, по которым применяется патентная система), налога на имущество физических лиц (в части имущества, которое используется для деятельности по патентной системе), НДС (за исключением случаев осуществления деятельности по видам, по которым не применяется патентная система; при ввозе товаров на территорию России; при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1 НК).

Ограничения, при которых невозможно использование патентной системы, схожи с ограничениями на применения УСН. В частности, невозможно будет использовать патентную систему в рамках договора простого товарищества и доверительного управления, если средняя численность работников составляет более 15 человек (при этом сюда включаются работники, выполняющие функции и по договорам гражданско-правового характера, и по совместительству); объем выручки - не более 60 млн. рублей в течение календарного года. В случае если предприниматель, применяющий патентную систему, допустит отступление от вышеуказанных требований либо не уплатит налог в срок,  он утрачивает право на применение патентной системы.

Налоговая декларация не подается, однако ИП обязан будет вести учет доходов в целях контроля за соблюдением лимита. Стоит также отметить, что практически все предприниматели, применяющие патентную систему, будут платить пониженные тарифы страховых взносов (как и плательщики при "упрощенке"), при этом нельзя будет уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов по обязательному страхованию.

В заключение обратим внимание, что при желании получить патент с 1 января 2013 года предприниматель должен обратиться с заявлением в инспекцию в срок не позднее 20 декабря 2012 года.

Единый налог на вмененный доход (глава 26.3 НК РФ)

С 2013 года применение ЕНВД будет добровольным и носит уведомительный характер. При этом законодатель намерен полностью исключить данный режим из кодекса к 2018 году. Внесены уточнения в некоторые виды деятельности, применяемые при ЕНВД. Например, уточнены понятия "розничная торговля" и "услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств".

Заменено понятие среднесписочной численности на понятие средней численности,  которое означает, что при определении указанного ограничения будут учитываться лица, работающие по совместительству и гражданско-правовому договору.

Скорректирован порядок расчета налога: если деятельность не велась полный месяц, налог будет рассчитываться исходя из количества фактически отработанных дней.

Плательщики, перешедшие на ЕНВД до 2009 года и желающие применять спецрежим далее, после 1 января должны подать заявление о постановке на учет в срок с 9.01.2013 по 15.01.2013 год.

Норма о необходимости подачи заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД вступила в силу с 1 января 2009 года. Те, кто получили статус плательщика ЕНВД после этой даты, в установленном порядке встали на учет. Если такие плательщики желают и далее применять спецрежим, новые заявления подавать им не нужно. У вмененщиков, которые начали применять ЕНВД до 1 января 2009 года, обязанности вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД, не было. Если они желают уплачивать ЕНВД и после 1 января 2013 года, они должны представить в инспекцию заявление о постановке на учет, в противном случае указанные плательщики лишатся права на применение «вмененки» в 2013 году.

Единый сельскохозяйственный налог (глава 26.1 НК РФ)

С 2013 года вместо заявления о переходе на уплату ЕСХН представляется уведомление. Подавать его в инспекцию по месту нахождения организации  или по месту жительства индивидуального предпринимателя нужно до 31 декабря (включительно) года, предшествующего переходу на уплату ЕСХН, а не как ранее: в период с 20 октября по 20 декабря. Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный предприниматель могут уведомить о переходе на ЕСХН в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.

В части применения ЕСХН следует также отметить, что даже если в первом налоговом периоде у налогоплательщика отсутствовали доходы от сельхоздеятельности, то он не утрачивает право на применение единого сельскохозяйственного налога.

Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ)

В части УСН стоит отметить, что закреплены на законодательном уровне действующие ограничения на применение этой системы, однако эти ограничения остались прежними (лимит доходов 60 млн. руб., лимит доходов для целей перехода на УСН - 45 млн. руб.). При этом если предприниматель применяет УСН и патентную систему, то доход в размере 60 млн. руб. учитывается при определении дохода по обоим режимам.

Увеличен срок подачи уведомления о переходе на УСН, для действующих налогоплательщиков - до 31 декабря, для вновь созданных - в течение 30 дней (ранее было пять дней).

Резюмируя, можно сказать, что ключевые изменения коснулись введения патентной системы налогообложения, а также установления добровольного применения ЕНВД.

Другие важные изменения

С 1 января 2013 года налогоплательщики-организации, применяющие УСН, обязаны будут вести, и сдавать бухгалтерский учет (раз в год) по специальным формам для малого бизнеса.

С 1 января 2013 года минимальный размер оплаты труда на федеральном уровне вырастет до 5205 руб. в месяц. Напомним, что сегодня он составляет 4611 руб. (на 12,88 %). Так же в 2013 году в 2 раза увеличатся платежи по страховым взносам (в народе называемые фиксированные взносы) для самозанятого населения (предприниматели, адвокаты, нотариусы и другие). Т.е. страховой год  для ИП составит 35664 рубля 72 копейки.

26.12.12 09:01

    Новости